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运用“冰山模型”提升审计信息化水平
发布时间: 2017-09-13   访问量:0   保护视力色:

宿迁市审计局  刘波

[摘  要]  本文鉴于传统做法的不足,引入冰山模型理论,立足我省审计信息化实际,突出问题导向,有效统筹“冰山上”显性因素和“冰山下”隐性因素,重点对影响审计信息化发展的组织架构不适应、IT人员角色定位不到位、审计人员驾驭大数据信心不足等三个隐性因素展开思考,为有效提升审计信息化水平进行了有益的探索和偿试。

关键词  冰山模型  审计  信息化

随着“三提升一强化”行动计划的深入开展以及《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》出台,审计对信息化赋予了更高的期望。如何让提升审计信息化工作更有针对性,更有效,体现不同形势下、不同阶段的特色和重点,是我们面临的现实挑战。针对这一问题,笔者认为,在提升审计信息化工作中,冰山模型的精神和理念值得借鉴和运用。

一、冰山模型的概念和内涵

冰山模型最早由美国著名心理学家麦克利兰于1973年提出,它将人的素质的七个层面:

1.知识:指对某一特定领域的了解情况。如:财务知识、审计知识

2.技能:指完成某项工作所具备的能力。如:组织能力、表达能力

3.角色定位:指个人对职业的预期。如:管理者、专家

4.价值观:指个人价值取向。如:合作精神

5.自我认知:指对自己的认识和看法。如:自信心

6.品质:指个人持续稳定的行为特性。如:正直、诚实

7.动机:指内在的想法和偏好,引导和决定个人行动。如:成就需求

其中第1、2项与工作要求直接相关,可以通过考察资质证书、考试、面谈等具体形式来测量。第3、4、5、6、7项往往很难度量和准确表述,与工作内容无直接关联。以此为分界线,冰山模型将个体素质分为两个部分,即表面的"冰山以上部分"和深藏的"冰山以下部分",其中,"冰山以上部分"包括基本知识、基本技能,是外在表现,是显性因素,是容易了解与测量的部分,相对而言也比较容易通过培训来改变和发展。而"冰山以下部分"包括社会角色、自我形象、特质和动机,是人内在的、难以测量的部分,是隐性因素,对人员的行为与表现起着关键性的作用,深刻影响“冰山的上层”。

冰山模型独到之处是它认为浮在表面的问题的背后都有更深的问题需要挖掘,它把这些根源问题又给细分了,很清晰地描述出产生每个问题的较深层问题,如同是楼梯一样,它能让你沿着这楼梯找到你问题的答案。当然走这些楼梯的步骤也灵活的,每个人可以根据自己的情况决定是迈一步还是几步。

二、引入“冰山模型”的必要性

人力资源研究表明,对于“素质工程”或者“能力提升计划”等类的工作,如果仅采用学历学位教育、技术技能培训、知识更新、评比竞赛等方式方法,往往很难达到预期效果。这种单一常规的做法,尽管对员工的知识、技能水平提高有一定帮助,然而在实际工作中运用情况和工作绩效却不尽人意。依据“冰山模型”进行分析,我们不难发现,之所以出现这种结果,原因就在于人们通常过于注重显性素质的培育而对隐性素质重视不够,而隐性素质却能对工作绩效产生更为重要、更为深远的影响。

对于提升审计信息化水平同样如此,如果我们一谈到提升审计信息化水平,首先想到还是加强人才培养、加大软硬件投入,或运用整合技术资源,仍是这些传统的经验、办法去推进审计信息化建设,这就是仍然停留在“冰山上”,效果或者会有,但必然会事倍功半。那么,怎样才能事半功倍?笔者认为,这就要立足于我省当前审计信息化实际,引入“冰山模型”,挖掘出提升审计信息化的隐性因素,解决好“冰山下”影响信息化发展的根源问题,有效统筹“冰山上”和“冰山下”才是提升审计信息化水平关键。从信息化建设规律看,信息化建设并不是一成不变,根据信息化建设和发展的不同阶段,对于信息化建设的要求不同,工作重点也不同。一般共分三个阶段:一是支撑业务阶段。信息化工作重点在于系统建设,包括基础网络,各种信息化系统,人才培养。二是整合业务阶段。信息化工作重点在于结合信息技术,协助业务部门优化流程。三是驱动业务阶段。信息化工作重点在于基于新技术的出现,帮助业务寻找新机会的可行性。从我省来看,近年来,各级审计机关高度重视审计信息化工作,从促进提升信息化条件下的审计能力出发,及时调整思路、主动对接“金审工程”,加大资金投入、配备设备软件,明确责任目标、健全工作机制,组织培训学习、提高素质技能,严格考核激励、营造浓厚氛围,审计信息化工作实现了质的飞跃,审计信息化框架基本确立,计算机审计和信息化管理人才体系初步形成,审计信息化工作已经打下了较为坚实的基础,站到了一个新的起点,由支撑业务阶段发展到整合业务阶段。在这一阶段,审计信息化建设的关注点应由软硬件建设、人才的培养向审计业务与技术的融合转移,信息化价值体现在通过信息技术的应用,为审计业务的发展创造更大的发展空间,进而使审计业务寻找新的发展模式成为可能。因此,当前,我们提升审计信息化水平的工作重点,不再是软硬件建设、人才的培养等显性要素,而是要从组织架构不适应、IT人员角色定位不到位、审计人员驾驭大数据信心不足等隐性要素入,来推进信息技术与审计业务有效融合。

三、冰山模型在审计信息化中的应用构想

(一)调整组织架构。在业务支撑阶段,我们将IT部门与业务部门完全独立运行,IT人员和业务人员分界线很明确,业务人员提出业务需求,IT人员做技术响应和支持,IT人员完全是被动的,这样的组织模式在业务支撑阶段优势是明显的,能够快速推进信息化建设。这一点从单行业的分析、设计、开发等建设流程就能看出来,对于业务单一的部门或单位,这种模式或许会一直有效。但对于审计机关而言,这种优势,到了整合业务阶段,尤其是大数据环境下的业务整合,反而变成了劣势。因为国家审计涉及预算执行、税务、金融、社保、企业等各类经济行业的专业审计,这些行业的业务性质、业务目标、业务流程都不尽相同,随着审计监督全覆盖的推进,涉及的行业和部门会更多,这就造成各业务系统统筹协调上的问题。从财政、税务、社保、公积金等行业审计信息化建设和应用情况看,一些共性问题己经显现:一是单项建设好,整体规划差;二是数据积累多,开发利用少;三是纵向应用好、横向整合差。笔者认为,造成这些问题的一个深层次原因,就是原有的组织架构己经不适应大数据审计的需要。要解决这一问题,IT部门就不能仅充当“实施者”,还要统筹兼顾整个审计业务和流程,从被动接受业务需求向主动了解需求,主动优化跨部门、跨行业的业务需求转变。具体来讲,就是树立“技术业务不分家”的观念,分两个阶段优化和调整审计系统内部的组织架构,第一个阶段是将IT部门和业务部门相互交叉,第二阶段就是在第一个阶段的基础上实现IT部门和业务部门大联合,推动实现“多专业融合、多角度分析、多方式结合”数字化审计模式。在第一阶段,对于IT人员来说,与业务部门一起办公、更好地了解业务,增进对业务数据的理解,然后站在审计整体系统的层面,对业务需求进行判断与决策。另一方面,IT人员也会根据对业务的观察,主动帮助业务部门提出需求。对于业务人员来讲,和IT人员一起将复杂、海量业务数据通过采集、转换、清洗、加工,分解成一张张审计中间表,形成审计数据,将专家经验固化成分析模型,会更好地了解和掌控底层数据的组织、存储以及相应的钩稽关系。当前,省厅己将IT专业人员选派到各业务处室,取得很好的成效,这对于我们来讲是一个很好的借鉴。

(二)转变角色定位。思路决定出路,刘家义审计长明确指出:“中国审计的根本出路在于信息化”。对于国家审计来讲,国家审计在国家治理中参与程度如何,核心优势作用发挥大小,归根结底取决于国家审计对国家治理需要决策信息的支持。目前,分为三个层面的支持:一是为国家治理提供真实客观公正的基础数据信息。二是依据所具有的数据信息进行一般性的正确与否判断,提供改进和完善的建议。三是依据所取得大数据信息,为国家治理中政策措施的制定、执行和调整等提供专业性、战略性和前瞻性的审计分析,服务宏观决策。国家审计在何种层次上发挥效用,决定了其参与国家治理的重要性程度,也决定了其在国家治理中行为的效率和效果。因此,在一个用大数据进行分析的时代, IT部门必将承担起带动审计业务发展的职责,逐渐形成审计机关的核心竞争力。这势必推动IT人员也要转变观念,经历从业务部门告诉我怎么做、到我知道该怎么做、再到我告诉业务部门怎么做的过程。这对于IT人员来讲,是挑战更是机遇,更是体现人生价值的重要机会。从目前看,审计人员大数据的处理和分析能力相对较弱,在这方面IT人员大有可为。一是技术方面的优势。IT人员以技术起家,这是看家本领。二是数据资源优势。当前,审计署要求各级审计机关从2016年开始,每年的1月和7月定期向审计署报送财政部门财政收支、中央财政转移支付、扶贫工作、社会保障等四大类电子数据,并不断扩大数据报送范围。可以预见,被审计单位数据必将汇聚成资源丰富的审计数据金山。三是行业审计经验优势。随着大数据审计平台的建立,财政、地税、社保、公积金等重点行业的审计经验己经固化成分析模型。因此,现在IT人员要做的,就是充分利用这三重优势,按照“集中分析、分散核实”的审计方式,集中分析和揭示一些宏观经济运行中的深层次问题和热点难点问题,通过大量数据得到独特的洞察给审计带来价值,让数据金山产生数据红利,为审计业务的发展创造更大的发展空间,进而使审计业务寻找新的发展模式成为可能,引领审计发展。

(三)增强自信心。从最初利用EXCEL表进行帐套式审计,到利用Access、AO、SQL SERVER等工具进行数据分析审计实,审计人员在多年的实践中积累了丰富的计算机审计经验。但这种经验和思维方式更适用于分析“小数据量’,大数据完全颠覆了审计人员思维模式。同时,在大数据审计探索中,IT人员为审计人员提供了操作简便,可视化强的平台工具,审计人员只需点击模型实现集中审计分析,底层数据对审计人员完全是封闭的,审计计人员对大数据的了解太少,丰富审计的审计经验很难与大数据之间做到有机融合。这些问题导致审计人员在面对汇聚不同行业、不同部门海量数据时往往信心不足,根本无从下手,很难理清大数据间的线索以及内在的联系,缺少对大数据的整体认知,缺乏运用大数据的能力和创造性思维。这就好像我们要到达一个陌生城市,不知道怎么走,又没有地图,路上也没有路标,会在众多的交叉口迷路一样,根本没有信心顺利到达目的地。因此,解决这个瓶颈,笔者认为,像一张交通图那样,由专业人员将纵横交错、四通八达、密密麻麻的路网信息关联起来,行人只要会看图,规划出最佳行车路线,就能顺利到达目的地。具体来讲,就是充分利用审计数据相关性,通过关联消除信息孤岛,建立一张涵盖不同行业、不同部门互相联系、顺畅流通的数据信息图,使数据图成为审计人员开展大数据审计的信息地图和思维路标,让审计人员真真切切看到数据,让审计人员一点一点偿试和探索,随着看到数据越来越多,理解掌握的数据越透彻,驾驭大数据的信心才会不断增强,审计人员提的问题和思考的审计事项才会越深入,大数据才会在审计人员的思维中流动起来。我们知道,同一个人到不同一地点,或者不同的人到同一个地点,通过同一张地图会规划出不同的路径。数据图同样如此,同一张数据图在不同的审计人员眼中,同一个审计人员在开展不同审计项目时,所得到的启示和收获可能大不一样,带来了不同的思维方式,这也恰恰是数据图作用所在和价值体现。因此,对于审计人员来讲,数据图既是通用的,更是可以订制的,具有极大的可伸缩性,改变一直以来审计人员开展审计项目时就项目论项目,仅以单个部门为主体,零散、孤立地反映问题的现状,数据图将涉及的相关数据全部展现出来,相关数据资料通过图表的形式更直观、更立体、更全面呈现出来,更便于审计人员思路的拓展,引导审计人员在现有的数据图上选准合适的切入点,将审计项目与涉及的相关数据按关系紧密程度进行重新划分,在不影响原有数据图结构的前提下,既可以最大限度的缩减原有的数据规模,也可以根据项目需要补充相关的数据信息,提高了海量数据分析处理的针对性和有效性,为不同的审计人员和审计项目提供及时、准确、有用、全面的数据信息,从而有效扩大大数据运用范围,提高大数据使用频率,提升大数据审计的层次和水平。

【参考文献】:

[1] 维克托·迈尔-舍恩伯格、肯尼思·库克耶《大数据时代》,2013

[2] 互联网周刊《透视美国大数据爆发全景》,2013

[3] 肖敏《大数据 巧审计——大数据时代开展计算机审计的几点思考》,2013

[4]《基于冰山模型的人力资源综合素质评价模型及应用》,引自:http://www.docin.com/p-100100981.html

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